З 1 липня 2023 року Україна приєдналася до міжнародного автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки за Загальним стандартом звітності Common Reporting Standart («Стандарт CRS»).

Станом на травень 2024 року до міжнародного автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки приєдналося 123 країни.

Відповідно до Стандарту CRS фінансові установи країн-учасниць зобов’язані здійснювати належну комплексну перевірку (due diligence) фінансових рахунків і серед власників таких рахунків виявляти осіб, які є податковими резидентами інших юрисдикцій-партнерів з обміну інформацією («Підзвітні Особи»). Для визначення цього використовується механізм ідентифікації та верифікації резидентства власника рахунку фінансовою установою. Фінансові рахунки, власниками яких є Підзвітні особи, вважаються підзвітними рахунками для цілей стандарту CRS («Підзвітні Рахунки»).

Термін Підзвітні Рахунки охоплює:

• депозитні рахунки;
• кастодіальні Рахунки;
• частки в капіталі та у боргових зобов’язаннях в певних інвестиційних компаніях;
• страхові договори з викупною сумою;
• договори ануїтету.

Інформація про Підзвітні Рахунки подається фінансовими установами до компетентного органу країни-учасниці, який надалі надсилає відомості про фінансові рахунки юрисдикціям, резидентами яких є власники та контролюючі особи власників Підзвітних Рахунків. Відповідно до Стандарту CRS така інформація включає ім'я, адресу, індивідуальний податковий номер, дату та місце народження (для фізичної особи) кожної Підзвітної Особи, яка є власником Підзвітного Рахунку, а у випадку будь-якої юридичної особи, яка є власником Підзвітного Рахунку, та має одну чи більше контролюючу особу, що є Підзвітною Особою, - найменування, адресу та індивідуальний податковий номер та ім'я, адресу, індивідуальний податковий номер та дату і місце народження кожної Підзвітної Особи. Надаються також дані про суму залишку чи вартості Підзвітного Рахунку станом на кінець календарного року або іншого відповідного звітного періоду або ж, якщо рахунок був закритий протягом такого року чи періоду, — на дату закриття рахунку.

Крім цього, подається інформація:

• для Депозитних рахунків — про виплачені або зараховані відсотки;
• для Кастодіальних рахунків — про виплачені або зараховані відсотки, дивіденди, інші доходи та валові надходження.

Україна встановила передачу в вересні 2024 року країнам-учасницям інформації про Підзвітні Рахунки нерезидентів, відкриті в Україні станом починаючи з 30.06.2023 року, а натомість отримає інформацію за 2023 рік про рахунки українців за кордоном. Зауважимо, що Україна може отримати фінансову інформацію від країн-учасниць за весь 2023 рік, а не лише починаючи з 30.06.2023 року, та інформацію про стан рахунків на 31.12.2023 року.

Під перший автоматичний обмін, який відбудеться в 2024 році, з боку України підпадають усі Підзвітні Рахунки нерезидентних фізичних і юридичних осіб, які відкриті після 01.07.2023 року та Підзвітні Рахунки іноземних фізичних осіб, відкриті до 30.06.2023 року, які мають залишок або вартість понад 1 млн доларів США. В 2025 році також будуть передаватися дані по Підзвітним Рахункам іноземних юридичних осіб, відкритих до 30.06.2023 року, вартість або залишок на яких перевищує 250 000 доларів США та по Підзвітним Рахункам фізичних осіб, відкритих до 30.06.2023 року, вартість або залишок на яких не перевищує 1 млн доларів США. Звіти про Підзвітні Рахунки за 2023 рік мають бути надіслані Україною іншим країнам та отримані від інших країн не пізніше 30 вересня 2024 року.

Слід зазначити, що зазначені вище критерії Підзвітних Рахунків, інформація про які буде підлягати автоматичному обміну в 2024 та 2025 роках, стосуються лише України, та не стосуються звітів про Підзвітні Рахунки, що будуть надаватися іншими країнами Україні. Останнє регулюється національним законодавством відповідних країн – учасниць, яке вони прийняли для імплементації Стандарту CRS.

Більш детальну інформацію про автоматичний обмін фінансовою інформацією Ви можете отримати у наших фахівців.